1039免征不退政策详解：不用进项票也能合规出口的税务逻辑

做外贸出口的朋友，大概率都听过"进项票"三个字。在传统的一般贸易中，没有进项发票意味着无法报关出口，或者出口后无法办理退税，这曾经是让无数小微出口商户头疼的难题。而1039市场采购贸易方式中的"免征不退"政策，恰恰为这些商户打开了一扇合规出口的大门。

然而，很多商户对"免征不退"的理解停留在表面——"不用交税""不用发票"，这种片面认知在实际经营中埋下了不小的风险隐患。本文将深入剖析免征不退政策背后的税务逻辑，帮您真正做到"知其然更知其所以然"。

一、免征不退的核心含义：逐层拆解

"免征不退"四个字，拆开来看包含两层税务处理：

1.1 "免征"——出口环节不征增值税

按照现行增值税制度，货物在出口环节通常需要计算增值税。对于一般贸易出口的货物，税务机关会根据出口退税率退还此前环节已缴纳的增值税。而在1039市场采购模式下，出口的货物直接免征增值税——也就是说，商户不需要为这笔出口业务计算和缴纳增值税。

这个"免征"的含金量在于：商户在申报增值税时，1039出口收入直接填入免税栏次，对应的增值税销项税额为零。这意味着商户不会因为出口行为而额外承担增值税负担。

1.2 "不退"——采购环节的进项税额不退

既然免征了增值税，那对应的进项税额能否退还呢？答案是"不退"。在一般贸易中，出口企业可以凭增值税专用发票办理出口退税。但1039模式下，由于商品在市场集聚区内采购时，商户本身就没有取得增值税专用发票（或取得的为普通发票），因此不存在可以退还的进项税额。

这种制度设计的巧妙之处在于：它承认了小微商户在专业市场采购的客观现实（无法取得进项票），通过"免征"消除了出口环节的税负，同时通过"不退"避免了因缺乏进项链条而产生的退税争议，实现了"不要求进项票也能合规出口"的政策目标。

二、为什么1039模式不需要进项票？背后的逻辑链

要理解这个问题，需要从小微出口商户的实际采购场景说起。

2.1 上游供应链的客观现实

在义乌国际商贸城、广州花都皮具市场、深圳华强北等大型批发市场中，商户的采购对象主要是市场内的档口经营者。这些档口经营者大多为个体工商户或小规模纳税人，他们自身可能采用定期定额方式纳税，向下游开具的多为增值税普通发票而非专用发票。

这意味着，如果强制要求出口商户必须取得增值税专用发票才能报关出口，将导致大量在市场内正常经营的商户无法合规通关。这不仅影响正常的贸易秩序，也会将大量出口业务推向灰色地带。

2.2 政策设计的务实考量

1039市场采购贸易的免征不退政策，正是基于上述现实情况而设计的务实方案。其核心逻辑是：

1. 承认现实：认可小微商户无法取得进项票的客观状况
2. 降低门槛：通过免征增值税消除出口环节的税务负担
3. 防范风险：通过不退税避免了虚开发票骗税的可能
4. 纳入监管：要求商户进行备案登记、联网信息登记，将原本可能游离于监管之外的出口行为纳入可追溯体系

因此，免征不退并非简单的"免税"，而是一套完整的"承认现实→降低门槛→防范风险→纳入监管"的制度安排。理解了这一逻辑，商户才能正确把握政策的边界和自身的义务。

三、增值税和企业所得税：两种税的区别处理

很多商户在理解免征不退时，容易犯一个错误：把"免征增值税"等同于"完全不用交税"。事实上，免征不退只涉及增值税的处理，商户还需要关注企业所得税（或个人所得税）的处理。

3.1 增值税：免征即完成

对于以1039市场采购方式出口的货物，增值税处理非常简洁：

• 出口销售额填入增值税申报表的免税销售额栏
• 销项税额为零，无需缴纳增值税
• 由于采购时未取得专用发票，不涉及进项抵扣和退税
• 即使取得了普通发票，也不能用于抵扣或退税

简言之，增值税这一块的申报工作量很小，但仍需按期填报申报表，不能因为"税额为零"就不申报。

3.2 所得税：不可忽视的另一面

免征不退政策对所得税没有直接影响。无论商户选择何种主体形式，都需要依法缴纳所得税：

主体类型	税种	计税方式	税率
个体工商户	个人所得税（经营所得）	查账征收按实际利润，或符合条件适用定期定额等简易征收方式，按定额标准	5%-35%五级超额累进
有限公司	企业所得税	按应纳税所得额计算	基本25%，小微优惠可低至5%

这里有一个关键点需要注意：1039模式下的出口收入，属于商户的经营收入，应当如实计入应税收入。部分商户误以为"免征不退就是收入不用报税"，这种认知是错误的。免税只是免除了增值税纳税义务，出口利润仍然属于应税所得的组成部分。

关于1039商户如何做账报税的详细操作，可以参阅我们的1039市场采购财税合规要点专题文章。

四、常见误区：五个容易搞混的问题

误区一：免征不退 = 完全不用交税

这是最常见的误解。免征不退仅免除增值税，所得税仍需依法缴纳。而且增值税申报本身也需要按期进行，不能因为零税额就置之不理。

误区二：没有进项票就不用记账

没有进项票不等于没有经营记录。商户的出口收入、采购成本、银行结汇、费用支出等都需要完整记录。税务机关在日常管理中可能会要求商户提供经营资料，如果无法提供完整的账簿记录，可能面临定期定额调整甚至处罚的风险。

误区三：1039出口收入可以不入账

1039出口收入属于经营收入的一部分，必须如实入账并纳入所得税的计算基数。将出口收入排除在账簿之外，属于隐瞒收入的违规行为，一旦被查实将面临补税和罚款。

误区四：享受免征不退就不需要做工商年报

无论享受何种税收政策，工商年报和税务年报都是市场主体的法定义务。未按时报送年报，将被列入经营异常名录，影响商户的正常经营和信用。

误区五：1039模式下取得的普通发票没有任何用处

虽然增值税普通发票不能用于进项抵扣或退税，但它是记录采购成本的重要凭证。在计算所得税时，合理的采购成本可以作为税前扣除项目。因此，即使取得的是普通发票，也应当妥善保管并据实入账。

五、免征不退政策下的合规要点总结

在享受1039免征不退政策红利的同时，商户需要把握以下合规要点：

六、德永信帮您合规处理免征不退的账务

免征不退政策的税务处理看似简单，实则涉及增值税申报、所得税计算、银行结汇、年报报送等多个环节，任何一个环节的疏忽都可能带来合规风险。德永信财税集团始于2005年，16城50余家直营门店，团队逾500人，累计服务20万+企业客户，续费率达85%，在1039市场采购贸易的财税处理方面积累了丰富的经验。