附加税减免政策2026：小规模纳税人优惠全解析

小规模纳税人可以享受城建税、教育费附加、地方教育附加的减半征收优惠。本文详解2026年附加税减免政策和计算方法。

一、附加税的组成

城市维护建设税

以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。市区税率7%，县城和镇税率5%，其他地区税率1%。附加在增值税上，缴多少增值税就按对应比例缴城建税。

教育费附加

以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，税率为3%。即增值税×3%。

地方教育附加

以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，税率为2%。即增值税×2%。各省可能有差异，多数省份为2%。

二、2026年优惠政策

六税两费减半政策

根据财政部 税务总局公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。各省均按顶格50%执行。

小微免征优惠

月销售额不超过10万元（季度30万元）的小规模纳税人，免征增值税的同时，也免征教育费附加和地方教育附加。城建税同样随增值税免征而免征。

优惠可以叠加

小规模纳税人同时享受小微免征和减半征收时，先适用免征政策（季度30万以内全免），超出30万的部分再减半征收。

三、计算方法举例

季度销售额25万的小规模纳税人（全免）

季度开具普票25万元，未超过30万元免征增值税。增值税为0，附加税也随之为0，无需缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

季度销售额40万的小规模纳税人（减半）

季度开具普票40万元，超过30万元，全额缴纳增值税 = 40万×1% = 4000元。附加税计算：城建税（市区7%）= 4000×7%×50% = 140元；教育费附加 = 4000×3%×50% = 60元；地方教育附加 = 4000×2%×50% = 40元。合计240元。

一般纳税人不享受减半

城建税和教育费附加的减半优惠仅适用于小规模纳税人、小微企业和个体工商户。一般纳税人（非小微企业）不享受减半优惠。

四、申报注意事项

与增值税同步申报

附加税随增值税一同申报，在增值税申报表中一并填报。申报系统会自动计算附加税金额并判定是否适用优惠。

小规模升级一般纳税人

小规模纳税人登记为一般纳税人的当月，不再享受小规模纳税人的附加税减半优惠。但如果是小型微利企业，仍可按小微企业身份享受减半。

预缴增值税的附加税

跨地区经营预缴增值税时，附加税在预缴地缴纳，适用预缴地的城建税税率。减半优惠仍然可以享受。

四、附加税的常见误区

留抵退税不退附加税

增值税留抵退税本身不产生附加税退税。附加税按实际缴纳的增值税计算。留抵退税后，企业实际缴纳的增值税减少，附加税也相应减少，但已缴纳的附加税不单独退还。

出口退税与附加税

出口企业享受增值税免抵退税政策时，经税务局批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城建税和教育费附加的计征范围，按规定缴纳附加税。这一点容易被出口企业忽略。

增值税即征即退的附加税处理

对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，随增值税附征的城建税和教育费附加不予退还。

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