什么发票可以抵扣？进项抵扣范围详解

一般纳税人可以抵扣的发票包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等。详解各类可抵扣凭证及注意事项。

一、可以抵扣的六大类凭证

增值税专用发票（最常见）

从销售方取得的增值税专用发票是主要的抵扣凭证，包括纸质专票和电子专票。发票上注明的税额即为可抵扣进项税额。根据《增值税暂行条例》第八条，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。

海关进口增值税专用缴款书

进口货物时从海关取得的增值税专用缴款书，缴款书上注明的增值税额可以抵扣。注意缴款书上的纳税人名称必须与本企业一致。

农产品收购发票/销售发票

从农业生产者手中购进自产农产品，可以按9%的扣除率计算进项税额。取得一般纳税人开具的农产品销售发票，按9%扣除率抵扣；用于生产13%税率货物的，可按10%扣除率抵扣。

代扣代缴税收缴款凭证

从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税额，可以抵扣。

道路通行费增值税电子普通发票

自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣。ETC卡充值取得的发票不得抵扣。

国内旅客运输服务发票

自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票、电子普通发票，或注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路客票，可以计算抵扣进项税额。

二、不得抵扣进项税额的情形

用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额不得从销项税额中抵扣。

非正常损失对应的进项税额

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，其进项税额不得抵扣。

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

根据财税〔2016〕36号文，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

未取得合法有效扣税凭证

取得的是普通发票（不含农产品销售发票、通行费发票等特殊品种），或者取得的是不合规发票（如虚开发票、非法代开发票），均不得抵扣。

三、抵扣操作流程与注意事项

确认纳税人资质

只有一般纳税人才能进行进项税额抵扣。小规模纳税人即使取得专票也不能抵扣，只能按简易计税方法缴税。

发票认证/确认

取得增值税专用发票后，需通过增值税发票综合服务平台进行用途确认（原认证抵扣）。建议每月及时确认，避免遗漏。2020年3月1日起，取消增值税扣税凭证确认期限（原360日限制已取消）。

抵扣时间

一般纳税人取得专票后，可以在规定的纳税申报期内进行抵扣。建议当月取得当月确认抵扣，避免积压。

进项税额转出

已抵扣的进项税额如果发生不得抵扣情形（如退货、改变用途），需要在当期做进项税额转出处理。

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