印花税怎么算？2026最新税率表及计算方法

印花税按合同类型适用不同税率。2022年7月1日起实施印花税法。本文详解各类应税凭证税率和计算方法。

一、印花税的基本规定

法律依据

《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行，取代了原印花税暂行条例。印花税法在法律层面对税目、税率、纳税义务等进行了明确。

纳税义务人

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿等。

计税方式

印花税按应税凭证上记载的金额乘以适用税率计算。部分凭证按件贴花（如权利许可证照，每件5元）。

二、2026年印花税税率表

合同类

买卖合同（购销合同）：0.3‰（万分之三）；借款合同：0.05‰（万分之零点五）；融资租赁合同：0.05‰；租赁合同：1‰（千分之一）；承揽合同：0.3‰；建设工程合同：0.3‰；运输合同：0.3‰；技术合同：0.3‰；保管合同：1‰；仓储合同：1‰；财产保险合同：1‰。

产权转移书据

土地使用权出让书据：0.5‰；土地使用权转让、房屋等建筑物和构筑物所有权转让：0.5‰；股权转让：0.5‰；商标专用权、著作权、专利权转让书据：0.3‰。

营业账簿

记载资金的账簿（实收资本+资本公积）：0.25‰（自2018年5月1日起减半征收）。其他账簿不征印花税。

证券交易

股票交易：按成交金额的1‰（千分之一），由出让方单边缴纳。

三、计算方法举例

购销合同

签订一份金额100万元的购销合同，应缴印花税 = 100万×0.3‰ = 300元。合同双方各缴纳300元。

租赁合同

签订一份年租金60万元的办公室租赁合同，应缴印花税 = 60万×1‰ = 600元。出租方和承租方各缴600元。

股权转让

转让100万元股权，应缴印花税 = 100万×0.5‰ = 500元。转让方和受让方各缴500元。

资金账簿

注册资本增加200万元，应缴印花税 = 200万×0.25‰ = 500元。仅在资金增加时缴纳，已缴部分不重复缴纳。

四、申报缴纳和优惠政策

申报周期

印花税按季、按年或者按次计征。具体由各省税务机关确定。大多数企业按季度申报，在季度终了后15日内申报。

小微企业优惠

根据现行规定，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。该政策执行至2027年12月31日。

不需要缴纳的情形

个人与电子商务经营者订立的电子买卖合同免征印花税；应税凭证的副本或者抄本不征印花税；外国政府或国际组织向中国提供优惠贷款书立的合同免征。

注意事项

合同签订时即产生纳税义务，不论合同是否履行。合同金额不确定的，先按定额5元贴花，结算时按实际金额补缴。多缴的印花税一般不予退还。

五、印花税常见风险点

未按合同金额足额申报

部分企业只按发票金额申报印花税，而忽略了合同签订时即应按合同所载金额缴纳。如果合同金额大于实际结算金额，已缴的印花税不退；如果实际结算金额大于合同金额，需要补缴差额。

电子合同容易遗漏

随着电子商务和线上签约的普及，很多企业通过电子签章平台签订合同，但未将电子合同纳入印花税申报范围。电子合同与纸质合同具有同等法律效力，同样需要缴纳印花税。

资金账簿印花税的缴纳时点

记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额计算缴纳印花税。仅在资金增加时缴纳增加部分。新成立企业按实际到位的实收资本缴纳，认缴但未实缴的部分不缴纳。

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