残保金怎么计算？什么企业可以免交？

残保金按企业未安排残疾人就业的人数和当地平均工资计算。小微企业可享受减免优惠。本文详解计算方法和免交条件。

一、残保金的基本概念

征收目的

残保金是为促进残疾人就业而设立的政府性基金。用人单位未按规定比例安排残疾人就业的，应当缴纳残保金。

安排比例

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例各省可能有所差异，部分地区为1.5%，部分地区略有不同。

征收主体

残保金由地方税务机关负责征收，每年定期申报缴纳。各地征收时间不同，一般在6-10月期间。

二、计算方法

计算公式

残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 所在地省人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资。

举例说明

某企业上年在职职工50人，未安排残疾人就业，当地比例为1.5%，上年职工年平均工资8万元。应缴残保金 =（50×1.5%-0）×8万 = 0.75×8万 = 6万元。

分段计算优惠

自2020年起，残保金实行分档减缴：安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但低于规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳；低于1%的，按规定应缴费额的90%缴纳。

三、免交和减免条件

小微企业免征

在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。这是目前力度较为突出的优惠，绝大多数初创和小型企业可以享受。

安排残疾人达标免缴

如果企业安排的残疾人人数达到或超过规定比例（1.5%），则不需要缴纳残保金。安排1名残疾人即可大幅降低残保金。

遭遇不可抗力

用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或缓缴残保金。需报经同级财政部门批准。

四、申报缴纳流程

残疾人就业审核

已安排残疾人就业的用人单位，需要先向当地残疾人就业服务机构申报审核，确认实际安排的残疾人人数。审核通过后，数据传递至税务部门。

残保金申报

在税务机关规定的征期内，通过电子税务局或办税服务厅申报残保金。申报时需填写上年在职职工人数、工资总额、安排残疾人数等信息。

缴纳方式

可通过银行扣款、网上缴税等方式缴纳。

五、常见问题与实操建议

残保金与工会经费的区别

残保金和工会经费是两种不同的政府性基金。残保金面向未按比例安排残疾人就业的单位，由税务部门代残联征收；工会经费面向建立工会组织的企业，按工资总额2%拨缴。两者计算依据和用途完全不同，不要混淆。

安排残疾人就业的认定条件

用人单位安排残疾人就业，需要满足以下条件：签订1年以上劳动合同、支付的工资不低于当地最低工资标准、足额缴纳社会保险费。残疾人需持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》。

残保金的账务处理

企业缴纳的残保金在会计上计入'管理费用'科目，借记管理费用-残保金，贷记银行存款。残保金可以在企业所得税前全额扣除。

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