电池消费税新政深度解读：锂电池恢复征税、钠离子电池免征——分步调整背后的产业逻辑与征管要点

政策依据：财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号；国家税务总局公告2026年第16号

施行日期：2026年9月1日起

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一、政策出台背景

2026年7月16日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号），正式拉开了电池消费税制度重大调整的序幕。随后，7月31日国家税务总局发布配套征管公告（2026年第16号），就发票开具、税款抵扣、减免税申报等具体征管事项作出明确。

此次调整的核心逻辑，是在新能源电池技术快速迭代的背景下，通过消费税的分类分步调节，实现对传统技术路线的"有序恢复征税"与对新兴技术路线的"定向免税扶持"并行推进，体现了税收政策引导产业升级的精准施策理念。

二、政策要点全面梳理

（一）分类分步恢复征税

电池品类2026年9月1日起后续调整备注
锂原电池、锂离子蓄电池按2%征收2027年9月起升至4%恢复征税，分步到位
无汞原电池、镍氢蓄电池、全钒液流电池按2%征收2027年9月起升至4%同上
光伏电池（太阳能电池）暂不征收2027年4月起2%，2028年4月起4%延后缓冲，给予产业调整期

核心变化：自2015年起实施的锂离子蓄电池等七类电池免征消费税政策正式终止。锂电池从"免税时代"进入"分步征税时代"。

（二）新兴技术电池定向免征

免征品类免征期限条件要求
钠离子电池2026年9月1日至2028年12月31日须符合国家标准并取得CMA检测报告
固态电池同上同上
燃料电池同上同上
钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池（光伏类）同上同上

关键门槛：免税并非普惠，需"持证上岗"——须在首次申报减免前取得持有CMA资质的检测机构出具的符合国家标准检测报告，且产品明细清单须与会计核算、销售发票内容一致。

（三）配套征管规则（第16号公告）

1. 发票管理：纳税人销售电池产品，须使用"电池"类税收分类编码开具发票

2. 税款抵扣：购进已税电池用于连续生产应税电池产品的，凭增值税专用发票等按规定扣除已纳消费税

3. 台账管理：须建立《电池税款抵扣台账》作为备查资料

4. 减免申报：据实填报《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》

三、对不同行业的影响评估

（一）锂电池企业：成本端承压

按照2026年9月起2%的税率计算，锂电池企业将直接增加相当于销售额2%的消费税成本。2027年9月税率升至4%后，压力进一步加大。据行业分析，国内约20家上市电池企业中，除少数龙头企业净利率较高可部分消化外，多数企业难以完全内部吸收这一税负增量。

应对建议：锂电池企业应尽早评估税负影响，优化供应链成本管理，合理利用"连续生产扣除"机制降低重复征税负担。

（二）钠离子电池企业：政策红利窗口期

钠离子电池获得26个月免征消费税的窗口期（2026.9.1—2028.12.31），形成与锂电池之间2%—4%的持续税差。叠加钠电池本身理论成本较锂电池低30%—40%的优势，这一政策将显著增强钠电池在储能、两轮车、A00级乘用车等场景的市场竞争力。

合规提醒：享受免税的企业务必提前做好三件事：

1. 确认产品符合相应国家标准

2. 取得CMA资质检测机构出具的检测报告

3. 建立完善的税款抵扣台账和产品明细清单

（三）使用电池产品的下游企业

新能源汽车制造企业购进已税电池用于生产电池包的，可按当期生产领用数量扣除已纳消费税。但需注意：

- 购进电池直接用于组装整车（非生产应税电池产品）的，不得扣除

- 自产应税电池移用于生产电池以外产品的，应在移送时申报缴纳消费税

四、税务师专业建议

对电池生产企业的建议

1. 9月1日前完成税务编码切换：确保开票系统已更新"电池"类编码，避免影响正常开票

2. 建立规范台账制度：《电池税款抵扣台账》是扣除已纳税款的必备备查资料，建议从8月起提前建立

3. 检测报告前置办理：拟享受免税政策的企业，应在9月1日前完成检测报告取得，确保首次申报即可正确适用减免

对使用电池产品的下游企业的建议

1. 梳理电池采购链条：区分"用于连续生产应税电池"与"直接使用"两种情形，准确判断是否可扣除已纳消费税

2. 关注自产自用情形：自产电池移用于非应税电池产品的，需在移送时缴纳消费税，应纳入成本核算

五、结语

此次电池消费税调整，是国家运用税收工具引导新能源电池产业技术升级的重要举措。"锂电池分步恢复征税+新兴电池定向免征"的组合设计，既保障了税收制度的完整性，又为钠离子电池、固态电池等新技术留出了宝贵的成长窗口期。

距离2026年9月1日正式施行不足一个月，建议相关企业尽早完成税务合规准备，确保平稳过渡。

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作者：冼小玲 | 首席税务专家

税务师管理号：31120221144031353800

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