企业所得税汇算清缴是什么？每年什么时候做？

每年三四月，代账会计会催老板“准备汇算清缴资料”，不少老板只知道要签字，不清楚这一步到底在做什么、补税是怎么来的。德永信财税集团把汇算清缴讲成一句大白话：给过去一年的企业所得税“算总账”。

直接回答

汇算清缴是企业所得税按年计征、按季预缴制度的年度结算环节：企业每个季度先按会计利润预缴企业所得税，次年5月31日前，以全年数据按税法口径重新计算应纳税所得额，减去已预缴税额，多退少补。为什么必须调整？因为会计和税法的确认口径不同——会计上据实列支的费用，税法规定了扣除限额或不得扣除，年度申报时要把会计利润调整为应纳税所得额。高频调整项有：业务招待费按发生额60%扣除且不超过营业收入5‰；广告和业务宣传费一般按营业收入15%扣除（部分行业30%，以政策为准）；职工福利费不超过工资薪金总额14%、工会经费2%、职工教育经费8%；税收滞纳金、行政罚款、非公益性捐赠、无票支出、与经营无关支出不得扣除；另外，固定资产折旧年限差异、预提费用未实际发生、视同销售收入等也要调整。企业最常见的补税原因是成本费用发票缺失导致列支不被认可。汇算资料通常包括年度财务报表、费用发票、工资社保数据、优惠备案资料等。

汇算清缴时间线

汇算前老板要自查的四件事

1. 发票齐不齐：全年成本费用发票是否全部取得，暂估入账的费用在汇算前是否取得发票，无票支出要调增；
2. 往来清不清：股东借款年末未归还且未用于经营、长期挂账的应收应付款，可能被调整或视同分配；
3. 限额费超没超：招待费、广告费、福利费测算是否超限，超限部分提前知晓并预留补税资金；
4. 优惠享没享：小型微利企业优惠、研发费用加计扣除等是否符合条件、资料是否齐备，符合条件的应享尽享。

德永信财税集团的汇算服务

德永信财税集团把汇算清缴作为代账服务的固定年度动作，不另行收取高额费用：每年一季度由专属会计梳理全年账务，出具《纳税调整测算表》，把调增调减项、预计补退税额提前告诉老板；老板确认后在5月31日前完成申报；涉及退税的，跟进审核进度直到税款到账。对历史年度未取得发票、成本核算混乱的企业，顾问会先做账务规范再申报，避免带病申报。汇算清缴质量直接反映代账机构的专业水平——只按月报税、年底一填了之的机构，往往到汇算时才发现账面漏洞百出。需要安排年度汇算或评估往年申报风险的老板，可拨打4006-333-103咨询。

汇算清缴常见的调整事项

老板不用懂填表，但要知道会计在哪些地方做调整。德永信财税集团总结最常见的调整：业务招待费按发生额60%与收入5‰孰低扣除，超限部分调增；广告和业务宣传费一般企业不超收入15%；职工福利费不超工资总额14%，现金发放福利还要计个税；无合法凭证的成本费用不得税前扣除，暂估费用汇算前仍未取得发票的要调增；税收滞纳金、行政罚款计入营业外支出但不得扣除。这些调整平时做账就要留痕，超限费用月结时提示、无票支出汇算前争取补票，等5月底才发现缺票往往来不及。汇算结束后申报资料和调整底稿按规定留存备查。还要提醒两类特殊企业：享受小型微利、研发费用加计扣除等优惠的，资料以“自行判别、申报享受、留存备查”办理，从业人数、资产总额、研发归集等资料要备齐；有以前年度亏损的，弥补年限一般为5年（高新、科技型中小企业可延至10年，以现行政策为准），汇算时正确填报、不要浪费可抵利润。最后提示：汇算清缴与工商年报是两件事，前者向税务机关申报、截止5月31日，后者向市场监管部门报送、截止6月30日，很多新老板只记得报税而漏掉年报，导致被列入经营异常名录，两个节点都要按期完成。