研发费用加计扣除100%政策2026年还有效吗？

很多科技型、制造型企业老板问：研发费用加计扣除100%是不是阶段性政策，2026年还有没有？德永信财税集团把这项政策的效力状态和实操要点说明如下。

直接回答

有效，而且研发费用加计扣除比例100%的政策已自2023年起作为制度性安排长期实施，没有设定到期时间，2026年继续执行（依据财政部、税务总局公告2023年第7号）。具体口径：企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。举例：某企业2026年发生研发费用100万元且未形成无形资产，税前可扣除200万元（据实100万+加计100万）。适用主体为会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业；烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等六类行业不适用。预缴企业所得税时即可享受（当年第三季度或9月份申报期），汇算清缴时统一清算。

哪些费用可以加计扣除

• 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员劳务费；
• 直接投入费用：研发用材料、燃料、动力费用，中间试验和产品试制的模具、样品样机购置费，研发仪器设备的运行维护、租赁费用等；
• 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备折旧；
• 无形资产摊销：研发用软件、专利、非专利技术的摊销费用；
• 其他相关费用：技术图书资料费、专家咨询费、知识产权申请费、差旅费、会议费等，限额为可加计扣除研发费用总额的10%；
• 委托研发：委托境内机构或个人研发的，按实际发生额的80%计入委托方研发费用；委托境外研发费用按规定比例加计（不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分）。

备查资料与核算要求

1. 研发项目立项：要有明确的研发项目立项文件，说明项目目标、技术路线、创新点（是技术改进而非常规生产支持）；
2. 研发支出辅助账：按研发项目设置辅助账，准确归集当年可加计扣除的各项费用，多项目分别归集；
3. 研发与生产费用分开：研发人员同时参与生产的、设备研发生产共用的，要按合理方法分摊并留下分摊依据；
4. 留存备查资料：立项决议文件、研发费用辅助账、费用归集表、委托研发合同（技术合同登记）、成果说明等，保存期限按规定执行；
5. 申报方式：采取"真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查"，无需事前审批，但稽查时备查资料是核查核心。

不适用加计扣除的活动

• 企业产品（服务）的常规性升级；
• 对某项科研成果的直接应用（如直接采用新工艺、新材料）；
• 商品化后为顾客提供的技术支持活动；
• 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
• 市场调查研究、效率调查或管理研究；
• 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

德永信财税集团的服务建议

德永信财税集团提示：加计扣除是"少算利润多扣除"的合法政策红利，跨境电商卖家如果有自研系统、自研产品（如智能家居、3C配件的软硬件研发）同样适用，但前提是把研发项目和费用归集做实。常见问题是"有研发行为没立项、有费用没辅助账、研发生产混在一起"，稽查时无法证明费用真实性而被剔除。德永信财税集团可为企业提供研发项目梳理、研发辅助账建立、费用归集和加计扣除申报辅导服务，与高新技术企业认定、小型微利优惠统筹规划。咨询电话4006-333-103。

研发立项与辅助账：容易被剔除的费用

加计扣除后续核查的核心不是"有没有研发"，而是"费用能否证明属于研发"。德永信财税集团结合常见核查口径，列出立项与辅助账准备中容易被剔除的费用类型：

• 立项文件缺失或写成日常运维：项目目标写成"系统日常维护""店铺页面改版"会被认定为常规性升级，立项书应写清要解决的技术难题、创新点和预期成果；
• 研发人员工时未分摊：研发人员同时承担生产、客服或销售支持工作，工资全额计入研发费用又无工时记录的，非研发部分会被剔除，建议留存工时分配表；
• 材料投入与研发无关：研发领料单未注明对应项目、试制材料最终形成产品并对外销售的，对应材料费用要从研发费用中转出；
• 其他相关费用超限额：差旅费、会议费、专家咨询费、知识产权申请费等合计不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，超出部分不能加计；
• 委托研发处理不规范：委托境内机构或个人研发按实际发生额的80%计入委托方费用，委托合同需按规定办理技术合同登记；
• 数据不勾稽：研发支出辅助账归集金额、期间费用明细表、汇算清缴申报表三处数据必须一致，对不上的部分核查时会被重点询问。

德永信财税集团建议企业在研发项目启动时就同步办理立项、建立辅助账，而不是年底"凑资料"。工时记录、领料单据、费用归集表按项目归档，备查期内随时能应对核查。具体归集口径以税务总局研发费用加计扣除政策指引和主管税务机关要求为准。