小微企业所得税优惠2026年还有吗？怎么算

"小微企业所得税优惠今年还有没有、怎么算"是每年汇算清缴季老板们最关心的问题。德永信财税集团结合现行政策口径，把小型微利企业所得税优惠讲清楚。

直接回答

有，2026年小型微利企业所得税优惠继续执行：对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%（例如应纳税所得额200万元，应缴企业所得税=200×25%×20%=10万元），政策执行至2027年12月31日。享受优惠须同时符合四个条件：①从事国家非限制和禁止行业；②年度应纳税所得额不超过300万元；③从业人数不超过300人（含劳务派遣用工，按全年季度平均值计算）；④资产总额不超过5000万元（按全年季度平均值计算）。注意"临界点"效应：应纳税所得额超过300万元即不再符合小型微利条件，要按25%法定税率就全额计算，因此300万出头的利润要提前测算。查账征收和核定征收企业都可以享受该优惠。政策延续以财政部、税务总局最新公告为准。

优惠怎么算：举例对比

注：从业人数和资产总额按全年季度平均值计算：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=各季度平均值之和÷4。

享受优惠要注意什么

• 三个条件要同时满足：应纳税所得额、从业人数、资产总额任何一个超标都不能享受，季度预缴时按当季数据预判，年度汇算清缴时按全年数据最终判定；
• 分支机构不单独享受：分支机构不具备独立享受资格，指标并入总机构统一计算；
• 核定征收也能享受：无论查账还是核定征收方式，符合条件的小型微利企业均可享受；
• 新设企业：登记为一般纳税人的新设立企业，从事非限制禁止行业且申报期上月末从业人数、资产总额符合条件的，首次汇算清缴前可按小型微利企业申报；
• 六税两费减半：小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户还可叠加享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加减半，同样执行至2027年12月31日。

和高新技术企业15%税率怎么选

高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，小型微利企业实际税负5%，两者不能叠加享受，由企业选择从优适用：年应纳税所得额300万元以内的小微企业，5%的实际税负明显低于15%，优先享受小微优惠；应纳税所得额超过300万元、不符合小微条件的高新技术企业，按15%税率执行。德永信财税集团建议企业在汇算清缴前同时测算两种口径，选择对自己更有利的方式，并注意高新技术企业资格的年度维护。

德永信财税集团的服务建议

德永信财税集团建议：一是季度预缴时就关注利润、人数、资产三项指标，避免年底突然超标；二是临近300万元利润时，在合规前提下合理安排费用确认时点（如年终奖、正常费用报销及时入账），而不是搞阴阳合同或虚列成本；三是优惠采用"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式，从业人数、资产总额计算底稿和行业判定资料要留存备查。德永信财税集团提供企业所得税汇算清缴、代理记账和优惠政策适用测算服务，16城直营，始创于2005年，服务超20万家企业，咨询4006-333-103。

季度预缴预判与汇算清缴常见调整项

小型微利身份在季度预缴时即可自行判别享受，但每年汇算清缴（次年5月31日前）要按全年数据最终判定。德永信财税集团建议企业重点关注以下时间节点和纳税调整事项：

• 季度预缴预判：每季度终了后按累计数据预判——从业人数、资产总额按季度平均值计算，应纳税所得额按累计利润经纳税调整后的口径判断；预计全年可能超标的，提前与会计沟通费用确认安排；
• 业务招待费：按实际发生额的60%扣除，且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰，超出部分汇算清缴时纳税调增；
• 广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；
• 职工薪酬三项经费：职工福利费不超过工资薪金总额14%、工会经费2%、职工教育经费8%的部分准予扣除；
• 不得扣除项目：税收滞纳金、罚金和罚款、非广告性质赞助支出、与取得收入无关的支出，以及未取得合法凭证的成本费用，汇算时均需调增；
• 跨年事项：年终奖在次年汇算清缴前实际发放的可在当年扣除；已发生但未取票的成本费用，要在规定时限内补开合法凭证。

德永信财税集团代理记账客户在每年第四季度会安排一次"汇算清缴预检"，把上述调整项逐项核对，避免次年5月集中补票、调账时被动。具体调整口径以当年企业所得税年度申报表和税务总局相关规定为准。